1. 财务审计：主要对公司的财务报表进行审查，包括收入、支出、利润等，以确保其真实性和准确性。

2. 合规性审计：检查公司是否遵守了相关的法律法规和行业标准，如税收政策、环保法规、劳动法等。

3. 内部控制审计：评估公司的内部控制系统是否有效，是否存在潜在的风险和问题，并提出改进建议。

4. 业务流程审计：审查公司的业务流程是否符合公司的战略目标和效率要求，是否存在瓶颈和改进空间。

5. 信息系统审计：评估公司的信息技术系统是否安全可靠，是否能够满足公司的业务需求，是否存在潜在的安全风险。

6. 风险管理审计：评估公司的风险管理体系是否健全，是否能够有效地识别、评估和应对各种风险。

7. 组织绩效审计：评估公司的组织绩效是否达到预期目标，是否存在问题和改进空间。

8. 供应链审计：审查公司的供应商和客户关系，确保供应链的透明度和有效性。

9. 社会责任审计：评估公司在环境保护、员工福利、社区发展等方面的表现，是否符合社会责任和道德标准。

10. 内部审计报告和建议：根据以上各方面的审计结果，提出针对性的改进措施和建议，以促进公司的持续改进和发展。

农业银行审计业务类型和内容包括哪三种

企业内部审计的内容有财政财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计。目的是为了评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。

一、财政财务收支审计

同外部审计相比，内部审计实施的财政财务收支审计仅限于对本部门、本单位及所属各部门、各单位财政财务收支进行的真实、合法和效益审计。

二、经济效益审计

财政财务收支审计是内部审计的基础，经济效益审计则是内部审计发展到现阶段的特殊内容。随着市场经济竞争的加剧，质量和效益已成为每个企业发展的直接决定力；通过内部审计找出经营管理中存在的问题，提出改进措施，以提高经济效益，也成为企业管理者设置内部审计机构和人员的主要目的。

三、经济责任审计

经济责任审计是指审计人员依法对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行的审查。内部审计人员进行的经济责任审计，是结合日常的财政财务收支审计及经济效益审计进行的。

常见的审计对象

1、以实物为对象。对存货、固定资产或货币资金的时点状态或期间状况进行审计。如：存货清查审计、固定资产构建及处置审计、资金收支审计。

2、以账务为对象。对因提供、销售商品或劳务产生的债权债务的产生依据，期间过程和时点状态进行审计。如：账期审计，回款期审计，坏账审批审计。

3、以规则为对象。对制度、计划、任务、标准、流程等的执行过程及结果进行审计。如：目标完成审计，采购审批流程审计，供应商入围政策执行审计，折扣权限与审批审计，预算执行情况审计。

4、以责任人为对象。对经济责任人进行的期间责任、期末状态进行审计。负责人经济责任审计，责任人目标成本审计。

工程财务审计的要点

农业银行的审计业务类型和内容可以分为以下三种：

1、内部审计

2、外部审计

3、特殊审计。其主要内容包括：调查取证、风险评估、数据分析等方面的工作。 农业银行的审计业务类型和内容十分广泛，涵盖了多个方面，旨在保障银行运营安全和合规性。

国有投融资企业效益审计的实务探索和案例分析

工程财务审计的要点：

　一、项目可行性研究阶段的审计要点

可行性研究是项目投资前期工作的核心和重点，也是项目决策的重要依据。一项好的可行性研究，应是工程技术经济最优的方案，能使国家以较小的风险、合理的投资，获取最佳的经济和社会效益。在这一环节审计中，应把握好以下要点：分析项目调研程序是否科学；调研内容是否全面；调研结论依据是否充分；专家意见是否独立、客观，反对意见是否得到重视；可行性研究报告是否在客观的前提下，通过对项目要素进行认真全面的调查和详细的测算分析，经过多方案的比较论证后提出的；项目是否具备经济上的必要性、合理性、现实性；技术和设备的先进性、适用性、可靠性是否科学；财务上是否具备盈利性、合法性；环境及建设上是否具备可行性；项目建议书是否坚持实事求是的原则；拟建项目的各要素是否进行认真的调查研究，测算分析是否符合实际情况。

二、项目设计阶段的审计要点

工程项目的设计方案是整个项目的蓝图，事关整个项目建设的最终成败。在对这一阶段的审计中，审计人员应关注以下要点：工程建设理由及条件；工程选址及建设规模；工程主要内容及投资形式；经济效益、环境效益及社会效益等内容是否在工程设计方案中充分说明；是否满足设备的选型、征地、投资控制、编制施工图设计的需要；施工图的设计是否满足建筑材料的选用、设备的安装和非标准件制作的需要，是否满足施工图预算的编制、施工组织设计和现场施工方面的需要。

三、项目招投标阶段的审计要点

项目建设招投标是项目单位按照《招标投标法》要求，利用现有建筑市场，全面引进竞争机制，保证工程质量，降低投资成本的有效途径。在对这一环节的审计中，审计人员应重点关注以下内容：招投标程序是否合法，操作是否规范；投标单位的资质是否合规，能力是否达标；招标小组评标办法是否公正、公平、科学、合理。

四、项目建设合同签订阶段的审计要点

建设合同是承包方进行工程建设，发包方支付工程价款，明确双方当事人权利义务的有效依据，也是确保工程质量、进度、造价的关键文件。在对合同签订环节进行审计时，审计人员应把握以下方面：工程建设是否遵守“先订合同，后施工”的原则，是否存在无合同施工的现象；合同的订立是否以立项报告及招标为依据，有无超计划、超标准擅自订立建设合同的现象；合同条款是否齐全严谨，对于定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确；是否将施工现场的固体废弃物、扬尘、噪声、污水等污染物的治理写入合同附加条款；合同是否对工程分包作出了相应的资质、能力、范围等方面的规定，对承包方擅自转包、或将主体工程肢解后分包等行为，是否明确了相应的处罚措施及相应的责任追究办法等。

五、项目建设施工阶段的审计要点

建设阶段的审计，实质上是核实项目成本造价和监督工程建设质量。对这一阶段的审计，应重点做好以下工作：一是材料采购方面，审计人员应检查项目单位是否根据要求进行市场调研，以确定材料价格，排除施工单位故意抬高材料价格、增加工程造价的可能；二是设计变更方面，审计人员应检查在建设单位否严格按施工图施工并且不突破投标报价，对任何一方提出的工程设计变更，是否从申报制度上严格控制；三是施工组织设计方面，应审查施工组织设计是否从全局出发，抓重点抓难点，抓关键环节与薄弱环节，确保施工的连续性、节奏性和均衡性；四是索赔事项方面，审计人员应重点检查索赔事项是否符合合同规定，索赔金额是否合理，是否存在违法国家法律法规的情形。

六、项目竣工验收阶段的审计要点

项目竣工验收是工程建设全面结束的重要标志，在很大程度上反映出工程建设的成败。这一阶段审计的要点是对完工程度和工程质量的审查核实，具体包括以下内容：工程竣工验收是否符合有关条件，验收是否严格按工程施工质量验收规范执行；是否存在因设计不合理，导致工程不能发挥效益的问题；工程设备内在质量是否存在问题；有无完整的技术档案和施工管理资料，是否签订了工程保修合同。

七、项目结算阶段的审计要点

项目结算环节的审计目标是核实工程造价，避免高估冒算给国家造成经济损失。审计人员应重点关注以下方面：工程量是否按规定的计算规则执行，有无多计、重计、漏计工程量；材料用量和价格是否合理，有无应调未调及定额规定不应调整而在结算中又调整材料的情况；费用计算程序和取费标准是否配套，有无低级高套、虚增取费项目、重复计费、随意提高计费基数等情况；工程预结算书计算结果是否正确，有无人为错算、多算的情况；深入施工现场，抽查核对设计图纸所记录的尺寸，有无错记工程量的情况。

八、项目运营阶段的审计要点

对项目投入运营后的审计，主要是检查预期目标的实现情况。一个好的项目，有了一定的投入，不一定就能产生好的效益。管理不善、作业组织不科学，都可能影响项目效益的发挥。在这一环节的审计中，审计人员应重点做好以下工作：通过对项目可行性研究报告数据与实际运营数据的对比，分析项目预期的目标是否达到，主要效益指标是否实现；通过分析评价找出未实现预期目标的原因，找出存在的问题，总结经验教训，采取应对措施，以改善经营管理，减少经济损失； 通过及时有效的信息反馈，为未来的同类工程项目决策提供建议，促进工程投资决策更加科学合理，提高项目决策、管理和建设的水平。

企业内部审计工作思路

政府职能的转变、国有资产经营管理和投融资体制改革催生了国有投融资企业。国有投融资企业承接了原来由政府直接经营的全部经营性资产，通过政企、事企、政资分开，使政府从微观的经济管理活动中解脱，立足宏观的法规政策制定和实施层面去解决问题。

国有投融资企业既代表政府行使出资人职能，保证事关国计民生的重大基础设施建设的基本方向和原则，又作为企业参与市场化运作，成为招商引资的平台和项目公司的发起人，它的存在有力推动城市建设和公益性社会事业建设的快速发展。但目前国有投融资企业还存在资产质量不高，盈利能力不强，偿债机制不健全，持续的投融资能力日渐削弱的问题。针对国有投融资企业运营中存在的问题，我们对某国有投融资企业投融资情况进行了效益审计试点，在效益审计方法、审计的重点和内容等方面进行了一些初步探索，希望效益审计的成果能够为国有投融资企业进一步在规模上做大，在内涵上做优、在竞争力上做强，提供有益的借鉴。

　一、国有投融资企业效益审计的内涵

　根据审计机关国际组织《关于绩效审计、公营审计、公营企业审计质量控制的总声明》，绩效审计（我国称之为效益审计）是指“对公营部门管理的经济性、效率性和效果性的评价”。

　经济性是指在适当考虑质量的情况下，尽量减少购置或使用资源的成本，即是否能够在不影响工作质量的前提下，节约支出。国有投融资企业投资的经济性体现在：根据初步设计、招投标、合同以及项目控制程序确定投资项目是否符合要求，是否在规定的时间内，用最低的成本或在批准的资金范围内建成，有无损失浪费的现象。国有投融资企业融资的经济性体现在：融资附加条件的可接受性以及是否在规定的时间内，以的融资结构，用最低的成本筹集资金等。

　效率性是指提供的商品、劳务或其他成果与其所耗费的资源之间的关系，即如何能在资源投入一定的情况下，得到产出，或在产出一定时使所需投入的资源最少。国有投融资企业投资的效率性体现在：投资项目建成后使用情况如何，其运营、维护和管理系统是否有效。国有投融资企业融资的效率性体现在：根据融资计划、合同以及资金筹措控制程序确定资金来源是否可靠、合法，融资风险是否合理预计；融资偿还能力是否充足。

　效果性是指项目、计划或其他活动的实际结果与预期结果之间的关系，即在多大程度上达到了政策目标、经营目标以及其他预期效果。国有投融资企业投资的效果性体现在：投资项目是否达到了预期目标，比如是否缓解了当地的交通紧张状况，是否有效改善了当地投资环境,是否促进当地经济发展等。国有投融资企业融资的效果性体现在：是否完成政府下达的年度融资计划,是否根据项目所需的投资总额按不同的来源逐项落实资金保证资金足额到位等。

　二、投融资企业效益审计的重点和内容

　由于现阶段国家审计还没有实现对所有公共部门和单位的审计，也没有实现对被审计单位会计报表发表意见。 我国的经济活动中违法乱纪行为还大量存在，会计资料的真实性还不能得到保证，效益审计赖以评价的基础可靠性不够。加之政府管理水平还有待提高，政府部门与绩效相关的责任机制尚未建立。 现阶段效益审计应“以真实性为基础，重点查处和反映由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费问题；应以揭露问题为主，而不是进行全面的效益评估”。

　（一）国有投融资企业效益审计重点

　国有投融资企业效益审计应重点把握其中心任务是否完成，即是否有效构建推进重大基础设施和社会公益事业实施的投融资平台。重点把握其功能定位是否准确，即是否有效发挥政府政策导向作用和市场化运作的载体作用。重点把握其经营理念是否正确，即是否有效推进国有资产管理体制改革和实现社会效益化。

　（二）国有投融资企业效益审计内容

　国有投融资企业效益审计应以“了解现状、规范运作、防范风险”为目的，以效益审计为主导，项目审计为基础。以“摸清家底、分析亏损原因、提出建议”为审计重点内容。

　1．项目融资情况效益审计重点内容

　项目融资情况的效益审计，应注重对融资总量进行调查及分析：重点审查是否根据项目所需的投资总额足额融资。注重对融资渠道进行调查及分析：重点一是审查资金来源可靠性，如资金供需单位之间的书面协议；二是融资数量的保证性，如是否根据项目所需的投资总额按不同的来源逐项落实资金供应数量；三是资金渠道合法性；四是融资附加条件的可接受性。注重对融资方式进行调查及分析，即合资合作方式、BOT方式等。注重对融资方案进行调查及分析：一是融资结构的是否合理；二是融资成本是否最低；三是融资风险是否预计；四是融资偿还能力。

　2．项目投资情况效益审计重点内容

　项目投资情况效益审计，应按公共投资项目寿命周期，将公共投资项目效益审计的重点内容，划分为项目建设前期准备阶段的审计与评价、项目建设过程及执行结果的审计与评价、项目营运效果的审计与评价三个阶段进行审计。

　3．案例分析与研究

（1）将融资数量的保证性审计、融资附加条件的可接受性审计与投资的经济性结合在一起

　[案例]某建设项目于2003年8月29日正式开工，2005年10月建成。 2004年4月在项目建设过程中采用向社会资本开放，采用市场化筹融资模式，引进社会资本金5.94亿元。

　[审计分析]①将融资数量的保证性与投资经济性结合，进行审计和分析发现：该项目资本金2004年6月开始陆续投入，至2004年底才全部到帐。而项目2003年末在银行的贷款为79074.24万元，2004年末在银行的贷款为216454.04万元。在项目的建设期中向社会资本开放，以原始股价格转让权益，不仅政府资源不能在项目转让收益中得到体现，而且使出资额不能在项目开始就投入使用，企业仍需向银行贷款，导致企业多负担利息，直接导致工程建设成本加大。②将融资附加条件的可接受性与投资经济性结合，进行审计和分析发现：2005年12月股东各方按其出资比例抽回资金4900万元，2006年6月股东各方又按其出资比例抽回资金3200万元，如用此资金还贷，该项目两年要少支付利息336.96万元。

　[审计建议] ①建立有效的反馈机制，对该项目市场化运作方式进行回顾：是转让股权合资经营，还是争取部、省、市资金独资经营；是在桥梁建设期转让股权还是建成后评估增值再转让。通过对反馈信息的分析，为其他项目的建设和运营提供借鉴。②应以企业可持续发展和项目的优质运转和养护为企业目标,并建立与此目标相一致的会计政策,杜绝在亏损的情况下为股东预支股利，防止股东利益化。

　（2）将融资渠道合法性审计、融资方式有效性审计与投资的效益性结合在一起

　[案例]集团所属某子公司2005年采用合资方式，从一民营企业引入资金490万元 。合资公司成立当月以进货为由，向该民营企业的关联企业付货款200万元。3个月后，该民营企业又以借款方式借回300万元 。

　[审计分析]①将融资渠道合法性与投资的效益性结合，进行审计和分析发现：合资公司成立后，以订立虚假合同支付货款和借款方式，抽回出资，不仅使子公司融资失败，而且违反了《公司法》第三十六条的规定，并导致合资公司资金运转发生困难，业务难以开展。②将融资方式有效性审计与投资的效益性结合，进行审计和分析发现：合资公司成立后，原定的合资公司重要业务一直未开展，却于2005年末，与该子公司签订协议，将子公司将所拥有的部分优质资源授予该合资公司经营。合资公司用子公司的无偿给予的资源尚不能维持日常运转，完全背离了成立合资公司的初宗，更谈不上做强做大和投资回报。

　[审计建议] ①该子公司拥有垄断性优质资源, 应充分应用优质资源，使其效益化，以此形成明显的投入产出能力和强劲的还本付息机制，突破资金瓶颈。②在长期投资项目的选择上要关注项目的发展前景,在投资人的选择上要立足有业务的投资人,关注投资效益。建立科学、规范、有效的内控制度和完善的监督体系，加强对外投资的事前、事中、事后的全过程控制。

　（3）将融资偿还能力真实性审计和债务风险防范有效性审计与投资的效率性结合在一起

　[案例]审计发现某子公司投资的三条路产4.895亿元,全部为银行贷款。2003年至2006年末，投资收益为-4336.34万元。三条路产采用的是非市场化的公路管理模式，企业对路产无实质性的经营、管理和处置权。

　[审计分析]①将融资的偿还能力真实性审计与投资的效率性结合，进行审计和分析发现：两条路产2006年末本息债务比率分别为41.91%和34.90%，另一路产没有还本付息来源。三条路本息偿还完全依赖债务收入，而通行费结余返还不足以付息，实质上已进入“债滚债”的恶性循环。②将债务风险防范有效性审计与投资的效率性结合，进行审计和分析发现：该子公司2006年末对外担保总额为265300万元（其中为三条路担保131000万元），是公司净资产的9倍。债务风险较大，再举债空间狭小。

　[审计建议] ①市政府进一步与省政府协调，尽快将YL公路纳入NT高速公路改扩建工程，实行联网收费，实施RC和NM高速公路收费标准提高，使企业尽快走出经营困境。②企业应重视债务风险的防范,降低对外担保数量,使其与净资产保持安全的比例。③企业应将债务的期限结构与通行费收入相匹配,在当前我国存贷款利率多次变动情况下,注意确定合适的债务利率结构,同时要改变目前单一的银行借款债务类型,寻找新的融资方式以降低债务成本。

　（4）将项目建设规模和管理情况审计与投融资的效果性结合在一起

　[案例] 某项目为争取国家批准，有关部门要求在100天内建成。项目涉及多个管理部门，各主管部门对监管、办公等设施要求意见不统一。项目建成后，运营能力达不到工程可行性报告估算水平。

　[审计分析] 仓促开工导致许多项目未履行公开招标手续，工程质量欠佳；多头管理使项目建设规模不断变化，部分工程项目临时增加，工程量计算出入较大，并且在合同管理上不够规范，补充协议缺少施工合同和工程量清单。项目建成后，运营能力不足工程可行性报告估算水平的1%，实际可出租仓库面积为4.84万平方米是工程可行性报告确定面积8.695万平方米的55.66%。

　[审计建议] ①积极推动区港联动的方案实行，争取出口退税政策近早批准，限度减低项目仓促上马带来的政策支持滞后、建设规模和运营需求脱节对项目效益的影响，提高效率，降低运作成本；②加强资源整合和利用,充分挖掘该项目的资本化运作能力，使其成为企业新的增长点。

　

1.企业内部审计工作思路

　一、集团公司内部审计工作总体思路：

　1、今后x年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。

　2、20xx年审计工作重点是：以内控制度审计为基础，以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督 提高审计服务职能。

　二、20xx年度集团公司内部审计工作计划如下：

　1、完善审计内控制度，促进集团内控管理健全与完善

　⑴首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。

　⑵内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，20xx年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。

　⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准(而非以费用制度为预算标准)， 费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。

　2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。

　内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩(预算执行)审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。

　在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况以及真实性进行审计。集团公司不仅要加强离任审计，还应搞好任中审计，注重对下属企业领导干部任中经营绩效的评价。

　⑴对下属企业经营业绩审计(年度审计、半年度审计)：

　通过对下属企业20xx年度经营业绩审计，出具审计报告，提交集团公司考核小组，作为对各下属企业考核的依据。

　通过对20xx年的半年度预算执行审计，发现预算执行过程与内控管理中存在问题，敦促其纠正问题、执行集团经营政策、落实经营管理措施，围绕集团年度经营目标提高经营效益。

　⑵结合经营开展经营专项审计，促进内控制度贯彻与执行

　①收入合同审计

　集团实行资金集中管理，各企业的收入应全部纳入预算管理，并入账核算，禁设小金库， 对下属企业的各项收入项目是否纳入预算管理，收入金额全部入账，以及收入内控是否健全、有效进行审计。

　②在各项成本费用支出进行跟踪审计

　集团公司与下属企业签订经营责任书，但主营业务成本并不纳入业绩考核，并在erp中实行预算控制， 对下属企业的主营业务成本的开支范围、标准、原始票据合法性进行审计，以确定下属企业各项成本费用支出的真实、合法性。

　③工程项目的竣工结算审计

　近年来集团公司不断有一些修缮工程竣工结算，工程竣工结算均聘请具有资级的工程造价资质的咨询公司审计， 主要是对工程招标、合同签订、竣工验收、付款进行审计。

　三、依照\"审后要追究、审后要整改、审后要运用\"的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。

　1、对下发整改通知责令限期整改的下属企业，要及时进行回访，监督审计意见的落实，使企业存在的问题逐渐减少，同样的问题不重复出现，从而达到查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。

　2、与集团公司各职能部门，尤其是财务部要进一步加强合作与工作沟通，将审计部掌握的相关信息及时通报，避免管理、监督、考核脱节。

　四、加大宣传力度，改善内审环境，加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。

　1、20xx年审计队伍人员出现流动，审计岗位配备不足，导致年度工作目标未能全部落实，20xx年，需要领导支持与相关部门配合，按岗位设置配备审计人员，充实审计队伍力量。

　2、协助与配合相关部门健全与完善内控制度，使管理有制度，审计有依据，处罚有规定，进一步发挥审计事前、事中、事后参与经营管理作用。

　3、利用公司刊宣传内审，报道一些通过内审使被审计单位增加效益的事例，或定期与公司各职能部门及下属企业老总、相关部门进行座谈，让所有员工了解内审在企业中的作用，特别是让下属企业领导从 了解、重视到全力支持内审工作，为内审工作的.进一步开展打下更好的基础。

　4、通过审计回访，落实审计问题整改，同时也使审计部门了解下属企业诉求、解决问题存在困难，深层次了解企业经营情况，更好服务企业。

　5、要对现有的内审人员进行业务培训，组织参加国际内审师资格考试等，不断丰富业务知识，提高审计人员自身素质，适应新形势、新任务的需要。

　

2.企业内部审计工作思路

　一、指导思想

　牢固树立“以审计促进公司治理”的审计理念，坚持“服务大局、围绕中心、突出重点”的工作方针，寓服务于监督，寓帮助于促进，充分发挥内部审计对经济安全、健康运行的“免疫”功能，促进集团经济的平稳、高效发展。

　二、工作目标

　紧紧围绕集团党委、董事局提出的集团20xx年经济工作目标，认真履行集团董事局赋予的职责，全面监督财务收支的真实、合法和效益，突出重点领域、重点项目、重点资金和重点环节，更新观念，创新机制，加大力度，在审查重大违法违规问题的 更加注重将内部审计的工作重心从事后查处转向过程控制，“以监督促进过程”，从治理、机制和制度层面揭示问题，提出建议，改善企业经营管理，提高企业可持续发展能力。

　三、工作措施

　(一)深化监督，进一步强化审计评价职能，揭示资源配置和使用的合规性和效益性。

　审计的根本使命在于协同保证各企业的业务战略与集团的总体战略保持一致性，并能够按照集团发展战略的要求制订规划和分配资源，以保证在集团战略框架下的资源的化配置。在 审计应充分发挥监督职能，并在监督的深度和广度上下功夫，有效评价企业战略制订的一致性和资源利用的合规性和效益性，以发现是否存在游离于集团战略之外的经营行为，是否存在不合规的占用资源，是否存在资源的闲置、浪费等，诸如此类，均应该通过合法的审计监督予以揭示，促进集团资源的更优化分配。

　(二)突出重点，进一步加大专项审计力度。

　20xx年，集团审计部将在常规审计工作开展的基础上，有针对性的、有重点的开展以下几方面的专项审计工作，并希望达到两方面目标：一是通过审计发现问题、分析问题、解决问题，提高企业管理水平，促进企业的自我完善；二是总结实践，以便有效推广利用。

　1、管理流程审计。管理流程的合理、科学、健全和规范，决定了一个企业的运作是否顺畅和有效率，也能在很大程度上得以规避企业的各种风险。比如，完善的财务操作管理流程能够规避一定的金融风险，完善的投资决策流程能够规避一定的投资失误风险，完善的生产管理流程得以规避一定的产品质量风险。对管理流程进行审计，重点是要检查各企业管理流程是否健全规范，特别是要检查各项重大决策是否经过了必要的讨论和审批程序。走程序，就是守规则，只有守规则，才能限度地控制风险的发生。

　2、投资效益审计。投资扩张是企业发展的普遍模式，也是集团目前快速发展的重要途径。但 投资失误也有可能给企业带来*性危机，因而也是企业经营管理中的风险所在。对投资效益进行审计，就是要对投资活动进行全方位的事后跟踪，从投资并购项目的发现和选择，到评估论证，审批决策、建设投产、或者重组整合，以及产出效益与预期效益的比较差异，差异发生的原因等等。投资效益审计的着眼点不仅在于发现投资管理中的问题，还要重视总结和推广实践，使集团投资管理的丰富实践可以成为共享的无形资产。

　3、采购供应链审计。采购供应链管理既是企业价值创造的重要环节，也是企业成本控制的重要环节，还是企业利益攸关的重要环节。采购供应链管理水平高低，会直接影响企业经营的成本效益。而采购管理的缺失，则会给企业带来重大损失，甚至导致企业发生重大经营风险。 重视和加强采购供应链的管理，

　是企业内部控制的关键节点。对采购供应链管理进行审计，目的在于推动企业完善采购供应链的管理制度，规范采购人员的行为准则，健全采购供应活动的文档记录，使采购供应管理更加有效率和效益性。

　(三)更新思维，进一步加强审计咨询和服务职能，寓帮助于监督，切实提高企业运营效率和效益。

　集团审计部要求每个审计人员在开展审计过程中，应摒弃传统审计理念，要与时俱进，加强审计理论研究和审计方法创新，推进内部审计职能从单纯监督向监督、服务并重转变，把服务企业、提高企业管理水平作为一个重要工作内容。一是通过审计发现和审计评价，帮助各企业增强风险意识，及时识别潜在风险，有效防范风险发生，建立健全风险控制机制；二是通过审计测试，帮助各企业增强流程再造意识，及时发现流程制定过程中的冗长和效率低下的问题，提高流程运行效益；三是通过审计总结实践，帮助各企业在项目运作方面少走弯路，减少机会成本的投入。

　(四)建章立制，进一步强化审计工作规范性，提高审计工作质量。

　随着一系列审计制度的出台，集团审计工作已逐步走向“制度化、规范化”的发展道路，通过制度的建立明确预防机制、监督机制和纠错机制，一是通过制度指导审计执业，提高审计效率，保证审计质量；二是以制度管理审计行为和结果，明确责任，惩前毖后，保证审计结果的落实和审计成果的有效转化。20xx年，集团审计部将进一步梳理审计业务流程，以控制和风险为导向，在监督环节下力气，在预防环节下功夫，不断完善审计在新领域的执行规则，以提高审计效果。

　

3.企业内部审计工作思路

　一、内部审计工作目标

　围绕集团20xx年发展方向和经营目标，认真履行董事长赋予的职责，进一步强化审计评价职能，真实反映集团资源使用的合规性和效益性。以审计监督促进过程控制，从集团经营和制度层面总结经验，查找问题，提出建议，监督、服务并重，帮助改善企业经营管理水平，合理利用集团资源，提高资产效益。

　二、内部审计主要内容

　1、财务报表审计。结合企业财务月报年报审计，配合集团年度预算，跟踪计划落实结果，依据会计凭证及财务资料，审核财务收支的真实、完整，准确及时反映企业经营实际。

　2、资金使用审计。配合集团资金管理，通过会计凭证和财务资料，审核企业资金使用的安全、合规和效益。

　3、管理流程审计。主要对财务操作流程、财务岗位制约，财务制度执行等是否合理完善、科学规范。保障企业运作的顺畅和效率，防止和规避风险。

　4、项目及采购合同审计。对项目合同预决算付款和采购管理等的审计，推动企业进一步完善项目管理采购管理，规范相关的行为准则，健全工程项目、采购活动的记录，使工程项目、采购管理提高效益性。

　5、投资及其他审计。根据集团需要和董事长的要求，进行临时专项审计;对投资活动进行事后跟踪，比较产出效益与预期效益，对比分析投资结果，总结经验。

　三、具体实施计划

　1、由于专门内审还缺少具体经验，以上思路主要还是围绕财务管理这条线进行，对现有管理做一定的补充和完善。

　2、具体操作主要放在以上1-3项，4-5项将根据集团要求适时穿插进行。

　3、一季度结合财务年终决算，着重审计检查企业资金使用管理，库存管理审计检查。

　4、二季度结合财务年报和所得税汇算审计，着重企业财务收支，会计凭证等审计。

　5、三季度重点：20xx年上半年企业财务核算和管理，资金使用管理等。

　6、四季度重点：结合20xx年企业经营数据财务收支情况等审计确认，为集团经营业绩分析评价以及下年度经营预算制定提供参考依据。

　7、结合以上审计，穿插检查了解企业财务操作流程、岗位制约、财务制度执行情况，针对不足之处提出整改建议。上半年重点，集团卡操作管理、专项销售管理等。

　8、一季度具体安排：考虑到春节前企业财务较忙，审计工作的启动节前将从集团直属公司开始，同时还将考虑相应的审计流程设计、梳理和落实，便于节后适用于所属企业，也为今后不断规范完善集团审计做一些基础准备。

　9、每月20日前提交上月审计工作报告，接受领导相应指示。